Άκρως ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς θα ισχύσει στις φετινές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος για χιλιάδες νέους μικρομεσαίους επιχειρηματίες και ελεύθερους επαγγελματίες που ασκούν ατομικά τις δραστηριότητές τους.
Για τους εν λόγω αυτοαπασχολούμενους θα ισχύσουν ταυτόχρονα 4 νομοθετικές ρυθμίσεις, που προβλέπουν μειωμένους συντελεστές επιβολής φόρων και εξαιρέσεις από πρόσθετες φορολογικές επιβαρύνσεις.
Σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως αυτές τροποποιήθηκαν τον Δεκέμβριο του 2019 με τον ν. 4646/2019, τα καθαρά εισοδήματα που αποκτούν οι εμποροβιοτέχνες και ελεύθεροι επαγγελματίες με ατομικές επιχειρήσεις κατά τα τρία πρώτα χρόνια άσκησης των δραστηριοτήτων τους, φορολογούνται πλέον με έναν εξαιρετικά χαμηλό συντελεστή φόρου, της τάξεως του 4,5%, μειωμένο κατά 50% σε σύγκριση με τον ισχύοντα κανονικό συντελεστή, εφόσον τα ετήσια ακαθάριστα έσοδά τους κατά το προηγούμενο έτος δεν υπερέβησαν τα 10.000 ευρώ.
Επιπλέον, οι εν λόγω φορολογούμενοι θα απαλλαγούν πλήρως από τα νέα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και από το τέλος επιτηδεύματος, ενώ η προκαταβολή φόρου εισοδήματος θα είναι μειωμένη κατά 50%.
Ειδικότερα, για τις νεοσύστατες ατομικές επιχειρήσεις που τα ετήσια ακαθάριστα έσοδά τους δεν υπερέβησαν τα 10.000 ευρώ κατά το φορολογικό έτος 2023, ισχύουν φέτος οι παρακάτω 4 ευνοϊκές φορολογικές ρυθμίσεις:
1. Επιβολή φόρου εισοδήματος με συντελεστή μόλις 4,5% επί των καθαρών φορολογητέων εισοδημάτων του 2023
Με την παράγραφο 2 του άρθρου 29 του ισχύοντος Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προβλέπεται ότι για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας από φυσικό πρόσωπο, ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της φορολογικής κλίμακας μειώνεται κατά 50%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά του από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις 10.000 ευρώ.
Δεδομένου ότι με τον ν. 4646/2019 προβλέπεται ότι από το φορολογικό έτος 2020 ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της φορολογικής κλίμακας των αυτοαπασχολουμένων μειώθηκε από το 22% στο 9%, όσα φυσικά πρόσωπα προέβησαν από το 2021 και μετά σε δήλωση έναρξης επαγγέλματος ιδρύοντας νέες ατομικές επιχειρήσεις θα έχουν φέτος το προνόμιο της φορολόγησης των καθαρών εισοδημάτων τους, για το προηγούμενο έτος (για το 2022), με έναν πολύ χαμηλό συντελεστή φόρου, της τάξεως του 4,5%.
Πιο αναλυτικά, με δεδομένο ότι η μείωση του φορολογικού συντελεστή κατά 50% ισχύει κατά τα τρία πρώτα χρόνια λειτουργίας των νεοϊδρυόμενων επιχειρήσεων και πάντοτε υπό την προϋπόθεση ότι τα ετήσια ακαθάριστα έσοδα του εκάστοτε κρινόμενου φορολογικού έτους δεν έχουν υπερβεί τα 10.000 ευρώ, θα ισχύσουν τα εξής:
- για όσους επιχειρηματίες και ελεύθερους επαγγελματίες προέβησαν σε έναρξη επαγγέλματος το 2021, η εφαρμογή του πολύ χαμηλού συντελεστή 4,5% θα ισχύσει μόνο για το φορολογικό έτος 2023, διότι το έτος αυτό ήταν το τρίτο έτος λειτουργίας τους,
- για όσους επιχειρηματίες κι επαγγελματίες προέβησαν σε έναρξη επαγγέλματος το 2022, η εφαρμογή του πολύ χαμηλού συντελεστή 4,5% θα ισχύσει για το φορολογικό έτος 2023 και για το φορολογικό έτος 2024. Κι αυτό διότι το 2023 ήταν το δεύτερο έτος λειτουργίας τους και το 2024 είναι το τρίτο έτος λειτουργίας τους,
- για όσους προέβησαν σε έναρξη επαγγέλματος το 2023, η εφαρμογή του πολύ χαμηλού συντελεστή 4,5% θα ισχύσει για το φορολογικό έτος 2023, για το φορολογικό έτος 2024 και για το φορολογικό έτος 2025. Κι αυτό διότι το 2023 ήταν το πρώτο έτος λειτουργίας τους, το 2024 είναι το δεύτερο έτος λειτουργίας τους και το φορολογικό έτος 2025 θα είναι το τρίτο έτος λειτουργίας τους.
2. Απαλλαγή από τα νέα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης.
Οι ατομικές επιχειρήσεις που κατά το φορολογικό έτος 2023 θεωρούνταν νεοσύστατες, υπό την έννοια ότι διένυσαν το 1ο ή το 2ο ή το 3ο έτος λειτουργίας τους, απαλλάσσονται και από την εφαρμογή του νέου συστήματος τεκμαρτού προσδιορισμού του καθαρού φορολογητέου εισοδήματος με βάση τον κατώτατο μισθό, τα έτη λειτουργίας και το ύψος του τζίρου, το οποίο προβλέπει ο φορολογικός νόμος 5073/2023. Γι’ αυτές τις επιχειρήσεις, η παράγραφος 1 του άρθρου 28Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, η οποία προστέθηκε με το άρθρο 17 του ν. 5073/2023 προβλέπει εξαίρεση από την εφαρμογή του εν λόγω συστήματος.
3. Απαλλαγή από το τέλος επιτηδεύματος
Σύμφωνα με το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 31 του ν. 3986/2011, οι ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και η ατομική άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος απαλλάσσονται από το τέλος επιτηδεύματος των 325 ευρώ, εφόσον δεν έχουν παρέλθει 5 έτη από την έναρξη εργασιών.
Συνεπώς, οι ατομικές επιχειρήσεις που δεν έχουν συμπληρώσει καν τριετή λειτουργία δεν θα καταβάλουν φέτος τέλος επιτηδεύματος για το φορολογικό έτος 2023.
4. Επιβολή μειωμένου συντελεστή προκαταβολής φόρου εισοδήματος
Σύμφωνα με το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 69 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όταν αποκτάται για πρώτη φορά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, το προς βεβαίωση ποσό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος περιορίζεται στο μισό.
Συνεπώς, για κάθε νεοσύστατη ατομική επιχείρηση, είτε ασκείται από εμποροβιοτέχνη είτε από ελεύθερο επαγγελματία, ο συντελεστής προκαταβολής φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2023 θα μειωθεί από το 55% στο 27,5%, εφόσον κατά τη διάρκεια του 2023 η επιχείρηση απέκτησε για πρώτη φορά εισόδημα (κέρδος) από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Εννοείται ότι εάν η επιχείρηση λειτούργησε το 2023 για δεύτερη ή για τρίτη χρονικά και, αντίστοιχα, κατά το φορολογικό έτος 2022 ή κατά τα φορολογικά έτη 2021-2022 είχε ζημίες, δεν επιβαρύνθηκε καθόλου με προκαταβολή φόρου εισοδήματος.