Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση μπαίνει πλέον σε πλήρη εφαρμογή και από την 1η Οκτωβρίου 2026 επεκτείνεται και στις μικρές επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο έως 1 εκατ. ευρώ. Το νέο πλαίσιο καλύπτει σχεδόν το σύνολο της αγοράς, με στόχο την ενίσχυση του ελέγχου των συναλλαγών και τον περιορισμό των φαινομένων έκδοσης εικονικών τιμολογίων.
Από την ημερομηνία αυτή όλα τα τιμολόγια των μικρών επιχειρήσεων θα πρέπει να εκδίδονται αποκλειστικά σε ψηφιακή μορφή μέσω πιστοποιημένου παρόχου ή μέσω των δωρεάν εφαρμογών timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ. Κάθε συναλλαγή θα διαβιβάζεται αυτόματα, σε πραγματικό χρόνο, στο σύστημα myDATA της ΑΑΔΕ και θα λαμβάνει τον υποχρεωτικό Μοναδικό Αριθμό Καταχώρισης (ΜΑΡΚ).
Υπάρχει μεταβατική περίοδος προσαρμογής που διαρκεί έως το τέλος Δεκεμβρίου, προκειμένου οι επιχειρήσεις να οργανώσουν τις διαδικασίες τους και να υιοθετήσουν τα απαραίτητα συστήματα και πρακτικές.
Το νέο καθεστώς αφορά όλες τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων που πραγματοποιούνται στην Ελλάδα, καθώς και τις πωλήσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών προς επιχειρήσεις εγκατεστημένες σε τρίτες χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Αντίθετα, για τις συναλλαγές με επιχειρήσεις κρατών-μελών της Ε.Ε. η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου παραμένει προς το παρόν προαιρετική. Εφόσον ο αλλοδαπός πελάτης δεν μπορεί ή δεν επιθυμεί να παραλάβει ηλεκτρονικό τιμολόγιο, προβλέπεται δυνατότητα διαβίβασης του παραστατικού με εναλλακτικό τρόπο, σύμφωνα με τις ισχύουσες διαδικασίες.
Τι πρέπει να κάνουν οι επιχειρήσεις:
1. Επιλογή καναλιού διαβίβασης: Η επιχείρηση επιλέγει ένα σύγχρονο πρόγραμμα τιμολόγησης (ERP) και έναν πιστοποιημένο πάροχο ή τις δωρεάν εφαρμογές timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ.
2. Δήλωση καναλιού διαβίβασης: Θα πρέπει να δηλωθεί αν η επιχείρηση χρησιμοποιεί πάροχο (ΥΠΑΗΕΣ) ή την εφαρμογή timologio. Η επιλογή της εφαρμογής timologio καλύπτει και την επιλογή myDATAapp της ΑΑΔΕ.
3. Έκδοση και διαβίβαση ψηφιακών παραστατικών: Τα παραστατικά εκδίδονται ηλεκτρονικά και διαβιβάζονται αυτόματα στην πλατφόρμα myDATA για την απόκτηση του υποχρεωτικού ΜΑΡΚ.
Πριν από την έναρξη της υποχρεωτικής εφαρμογής, οι επιχειρήσεις που επιλέξουν να εφαρμόσουν νωρίτερα την ηλεκτρονική τιμολόγηση μπορούν να επωφεληθούν από κίνητρα: η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού αποσβέννυται πλήρως προσαυξημένη κατά 100%, ενώ η δαπάνη για την παραγωγή, διαβίβαση και ηλεκτρονική αρχειοθέτηση των τιμολογίων τους για τους πρώτους 12 μήνες αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα και προσαυξάνεται κατά 100% το έτος πραγματοποίησής της.
Σημαντική προθεσμία: Θα πρέπει να υποβληθεί δήλωση για τη χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Εκδοση Στοιχείων ή της Εφαρμογής Εκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της ΑΑΔΕ το αργότερο 2 μήνες (έως 3 Αυγούστου 2026) πριν από την έναρξη ισχύος της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών. Η έναρξη χρήσης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης πρέπει να πραγματοποιηθεί μέσα στο ίδιο διάστημα.
Η μη συμμόρφωση επισύρει αυστηρές κυρώσεις. Η μη έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση τιμολογίου με πρόστιμα που μπορεί να φτάσουν έως και 2.500 ευρώ ανά παράβαση ή έλεγχο, ανάλογα με το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης και το είδος της συναλλαγής.
Συγκεκριμένα, σε συναλλαγές με ΦΠΑ επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, με ελάχιστο αθροιστικό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο 250 ευρώ για απλογραφικά βιβλία και 500 ευρώ για διπλογραφικά. Σε συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ το πρόστιμο είναι 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία και 1.000 ευρώ ανά έλεγχο για επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία. Η παράλειψη ή ανακριβής υποβολή στοιχείων τιμωρείται με αυτοτελές πρόστιμο 2.500 ευρώ.
Το νέο πλαίσιο μεταφράζεται σε τεχνική και οργανωτική προσαρμογή για χιλιάδες επιχειρήσεις: η έγκαιρη επιλογή παρόχου, η σωστή δήλωση του καναλιού διαβίβασης και η εκπαίδευση του λογιστηρίου θα καθορίσουν την ομαλή μετάβαση και την αποφυγή προστίμων.
